12. Раздельный учет НДС

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога (НДС) на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), ……..учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

………..

4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

·        учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг),…… используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

·        принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Для того чтобы определить, какую сумму НДС можно принять к вычету, компания должна рассчитать долю стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, не подлежащих обложению налогом, в общей стоимости реализованной продукции за отчетный период. При исчислении данной пропорции нужно брать стоимость товаров без учета налога

Д = А : В * 100 %, где:

Д — Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей выручке;

А — выручка от продажи продукции, не облагаемой НДС;

В — общая выручка от реализации товаров покупателям.

 

В этой доле принимаем НДС в затраты по косвенным расходам. В остальной части принимаем  к возмещению.

В книге покупок каждый СФ отражаем в соответствующей части.